Simetrie si Asimetrie intre Auditul Intern si Alte Departamente din Cadrul Intreprinderii

Extras din referat Cum descarc?

1. Auditul intern si extern
Functia de audit intern s-a nascut prin desprinderea unor activitati din auditul extern si de aici unele confuzii care se manifesta. In realitate cele doua functii sunt net diferentiate, dar, in acelasi timp, intre acestea se identifica si relatii de complementaritate.
Auditul extern (financiar) se aplica, in general, doar functiei contabile pe baza situatiilor financiare intocmite, auditorul financiar verificand uneori sistemul de control intern prin testele specifice in vederea cresterii gradului de incredere in situatiile financiare supuse auditarii.
Auditorul intern tot prin procedee specifice, examineaza si prezinta opinii referitoare la auditurile operationale (auditul de regularitate, auditul performantei) si la cele legate de management si de strategie.
Principalele diferente intre functia de audit intern, audit public intern si cea de audit extern sunt :
Tabelul 1.1 - Paralela audit public intern, audit intern, audit extern
Criterii Audit public intern Audit intern Audit extern
1) Statut
Integrat entitatii publice. Integrat societatii comerciale sau poate fi o firma specializata externa Firma specializata externa; Ofera servicii si este independent din
punct de vedere juridic.
2) Cine face numirea Conducatorul entitatii cu avizul sefului compartimentului de audit public intern de la organul ierarhic superior 
Adunarea generala a actionarilor sau consiliul de administratie 
Adunarea generala a actionarilor sau consiliul de administratie
3) Obiectivele auditului 
Evaluarea sistemului de control intern si asigurarea data conducerii entitatii ca acesta functioneaza Supravegherea gestiunii societatii si verificarea daca situatiile financiare sunt legal intocmite; Evalueaza si face recomandari adecvate pentru imbunatatirea procesului de guvernanta 
Certificarea exactitajii conturilor si situafiilor fi!nanciare. Auditul extern evalueaza si el sistemul de control intern, dar numai pentru elemente de natura financiar-contabila
4) Beneficiarii
auditului Conducerea entitatii de la toate nivelele Actionarii, Consiliul de Administratie, salariatii, directorii Toti cei care doresc o certificare a conturilor: actionari, autoritati, clienti, furnizori
5) Domeniul de aplicare a auditului Domeniul este mai vast, deoarece include toate functiile intreprinderii Domeniul este mai
vast, deoarece include toate functiile intreprinderii (financiar-contabila, resurse umane, logistica, IT, mediu, gestiune patrimoniala) Domeniul este mai restrans, verificarea fiind axata pe acele probleme care determina pozitia financiara si performantele intreprinderii
6) Periodicitatea auditului Activitate efectuata permanent in cadrul entitatii prin actiuni planificate, in functie de analiza riscurilor. Activitate efectuata permanent in cadrul societatilor comerciale conform statutului. Misiunile sunt organizate in mod intermitent si in momente propice certificarii conturilor, respectiv dupa sfarsitul anului
7) Independenta auditorului Are o independenta relativa, el putand fi considerat independent in exercitarea functiei sale, in sensul unei independente a mintii fata de subiectele pe care le auditeaza. Independenta relativa, sau in cazul in care auditul intern este efectuat de o firma externa, avem independenta specifica a unei profesii libere. Este independent fata de clientul sau, fiind vorba de o independenta specifica titularului unei profesii libere, reglementate juridic si statutar.
8) Persoanele care participa la realizarea auditului Intrucat sunt auditate toate componentele unei entitati tinand cont de analiza riscurilor si periodicitate, interlocutorii sunt din toate segmentele intreprinderii Intrucat sunt auditate
toate componentele unei entitati tinand cont de analiza riscurilor si periodicitate, interlocutorii sunt din toate segmentele
intreprinderii. Vizand in special aspectele legate de situatiile financiare, are mereu aceiasi interlocutori din intreprindere
9) Metodologia utilizata Are,o metodologie clar stabilita, specifica, care vizeaza evaluarea riscurilor si adaugarea de valoare Are o metodologie clar stabilita, specifica, care vizeaza evaluarea riscurilor si adaugarea de valoare Are o metodologie precisa, standardizata si se bazeaza pe inventare, analize, comparatii, rapoarte, utilizarea expertilor, confirmari externe
2. Auditul intern si controlul intern
Controlul reprezinta o analiza permanenta sau periodica a unei activitati, a unei situatii pentru a urmari mersul ei si pentru a lua masuri de imbunatatire. Controlul este o componenta a managementului, este o activitate umana specifica, care serveste atat conducerii, tertilor parteneri cat si autoritatilor publice si chiar populatei.
In primii ani ai ultimului deceniu al secolului XX, in mai multe lucrari de specialitate din tara noastra s-a utilizat termenul de audit intern in locul celui de control intern si invers, aspect care a generat confuzie si a indus ideea ca cele 2 notiuni sunt identice, cand in esenta, ele releva 2 concepte delimitate riguros in teoria si practica internationala. OG nr. 119/31.08.1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv a incercat si a reusit in mare parte sa inlature aceste confuzii. Normele metodologice privind aplicarea OG nr. 119/1999, realizeaza o delimitare clara prin precizarea ca ,,nu trebuie facuta nici o confuzie intre controlul intern, ca ansamblu de masuri la dispozitia conducatorului institutiei publice, menit sa asigure buna functionare a institutiei publice si auditul intern, care fiind tot un control de tip endogen, este un control de tip evaluare, si mai ales este un control final, ultimul din seria controalelor efectuate de structurile proprii ale institutiei publice in cauza".
Controlul poate fi intern - cuprinde ansamblul controalelor din interiorul societatii, sau extern - totalitatea controalelor care se adreseaza entitatilor din afara acestora.
Conceptele de control intern, audit public intern si audit intern, au o serie de elemente care le diferentiaza.
Tabelul 1.2 Paralela audit public intern, audit intern, control intern
Criterii Audit public intern Audit intern Control intern
1) Statut Integrat entitatii publice Integrat societatii comerciale sau poate fi o firma specializata extena Integrat entitatii publice
2) Pozitionarea functiei Organizat la cel mai inalt nivel Organizat la cel mai inalt nivel Organizat la fiecare nivel al conducerii.
3) Obiective Evaluarea sistemului de control intern si asigurarea data conducerii entitatii ca acesta functioneaza. Semnaleaza disfunctionalitatile aparute la controlul intern Supravegherea gestiunii societatii si verificarea daca situatiile financiare sunt legal intocmite Evalueaza si face recomandari adecvate pentru imbunatatirea procesului de guvernanta. Elaboreaza politici, norme si proceduri pentru buna functionare a entitatilor si eliminarea ris!curilor
4) Beneficiari Conducerea entitatii de la toate nivelele Actionarii, Consiliul de Administratie, salariatii, directorii. Conducerea entitatii de la toate nivelele
5) Cui raporteaza Conducerii entitatii. Are linie proprie de raportare nivelului celui mai inalt al conducerii 
Adunarii generale sau Consiliului de admi!nistratie Raporteza sefului ierarhic si nu la cel mai inalt nivel al conducerii


Fisiere in arhiva (1):

  • Simetrie si Asimetrie intre Auditul Intern si Alte Departamente din Cadrul Intreprinderii.doc

Imagini din acest proiect Cum descarc?

Promoție: 1+1 gratis

După plată vei primi prin email un cod de download pentru a descărca gratis oricare alt referat de pe site.Vezi detalii.


Descarcă aceast referat cu doar 4 € (1+1 gratis)

Simplu și rapid în doar 2 pași: completezi adresa de email și plătești. După descărcarea primului referat vei primi prin email un alt cod pentru a descărca orice alt referat.

1. Numele, Prenumele si adresa de email:

Pe adresa de email specificata vei primi link-ul de descarcare, nr. comenzii si factura (la plata cu cardul). Daca nu gasesti email-ul, verifica si directoarele spam, junk sau toate mesajele.

2. Alege modalitatea de plata preferata:


* La pretul afisat se adauga 19% TVA, platibil in momentul achitarii abonamentului / incarcarii cartelei.

Hopa sus!