Impozitul pe profit

Extras din referat Cum descarc?

STUDIU DE CAZ I
1. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit in trimestrul I al exercitiului financiar 201N inregistreaza urmatoarele rezultate:
* cheltuieli cu materiile prime: 2500 lei
* cheltuieli cu materiale auxiliare: 1300 lei
* cheltuieli privind alte materiale consumabile: 5000 lei
* cheltuieli privind marfurile: 15000 lei
* cheltuieli de reclama (contract scris): 720 lei
* cheltuieli de sponsorizare: 100 lei
* cheltuieli privind penalitatile de intarziere: 80 lei
* venituri din vanzarea marfurilor: 90.000 lei
* venituri din activitati diverse: 35.000 lei
* venituri din titluri de participare: 800 lei
Pierderea fiscala din exercitiul precedent este de 305.45 lei
Se cere sa se determine rezultatul impozabil.
Rezultatul impozabil = Rezultatul contabil + Cheltuielile nedeductibile 
 fiscal - Venituri neimpozabile
Rezultat contabil = Total venituri - Total cheltuieli = 125.800 - 24.700 = 
101.100 lei
Cheltuieli nedeductibile = 100 + 80 = 180 lei
Venituri neimpozabile = 800 + 305.45 = 1105.45 lei
Rezultat impozabil = 125800 + 180 - 1105.45 = 124.874,55 lei 
Calculul impozitului pe profit datorat pe trim. I: 
125.980 x 16% = 20.142,40 lei
a. Inregistrarea impozitului pe profit datorat pe trim I
691 = 4411 20.142,40 lei
b. Inregistrarea achitarii cu ordin de plata bancar a impozitului pe profit datorat (pana la data de 25 aprilie a anului 201N):
4411 = 5121 20.142,40 lei
2. O entitate economica inregistreaza in contabilitate urmatoarele cheltuieli si venituri in primele doua trimestre ale anului 200N:
Trimestrul I
* cheltuieli privind materialele nestocate: 5.000 lei
*venituri din servicii prestate: 25.000 lei
* cheltuieli cu impozitul pe profit: 3.850 lei
Trimestrul II
* cheltuieli cu materiile prime: 35.500 lei
* cheltuieli cu energia si apa: 800 lei
* cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii: 2.700 lei
* cheltuieli cu alte servciii executate de terti: 3.100 lei
* venituri din vanzarea produselor finite. 32.500 lei
Sa se calculeze impozitul pe profit datorat pe trimestrul II:
Rezultatul contabil cumulat de la inceputul anului = Total venituri - Total cheltuieli = (25.000 + 32.500) - (5.000 + 42.100) = 10.400 lei
Rezultatul impozabil cumulat de la inceputul anului = Rezultat contabil cumulat de la inceputul an ului + cheltuieli cu impozitul pe profit = 10.400 + 3.850 = 14.250 lei
Impozitul pe profit datorat cumulat de la inceputul anului = Rezultat impozabil cumulat de la inceputul anului x 16% = 14.250 x 16% = 2.280 lei
Impozitul pe profit datorat pe trimestrul II = impozitul pe profit datorat cumulat - impozitul pe profit datorat pe trimestrul I = 2.280 - 3.850 = -1.570 lei
Intrucat pe trimestrul II se inregistreaza pierdere, valoarea impozitului pe profit pe acest trimestru este negativa, reprezentand o creanta fata de buget.
Calculul trimestrial al impozitului pe profit s-a facut in scopul platilor anticipate.
Inregistrarea impozitului pe profit aferent trimestrului II:
691 = 4411 - 1.570 lei
3. La sfarsitul unui exercitiu financiar se determina pierderea fiscala si cea contabila pe baza urmatoarelor date:
o venituri totale: 25.000 lei, din care venituri neimpozabile: 1500 lei
o cheltuieli totale: 30.000 din care cheltuieli nedeductibile: 1000 lei
Rezultat contabil (pierdere contabila) = 25.000 - 30.000 = -10.000 lei
Rezultat impozabil (pierdere fiscala) = -10.000 + 1000 - 1500 = - 10.500 lei
4. La finele unui exercitiu financiar, o entitate economica a inregistrat intr-o perioada de gestiune urmatoarele:
* venituri totale: 45.000 lei
* cheltuieli totale: 28.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 800 lei
* pierdere contabila din anul precedent: 1.500 lei, din care pierdere fiscala de 900 lei
* capital social: 10.000 lei
Mentionam faptul ca entitatea economica nu are constituite rezerve legale. Dupa constituirea rezervelor legale (in suma de 2.800 lei) si acoperirea pierderii contabile profitul contabil ramas se repartizeaza la dividende.
Rezultatul contabil brut = Total venituri - Total cheltuieli = 45.000 - 28.000 = 17.000 lei
Rezervele legale ce se pot constitui din profitul contabil anual = Profit contabil anual x 5% = 17.000 x 5% = 850 lei
Profitul maxim prevazut pentru constituirea rezervelor legale = Capital social x 20% = 10.000 x 20% = 2.000 lei
Rezultatul impozabil sau fiscal = Rezultatul contabil + cheltuielile nedeductibile - rezerve legale - pierdere fiscala = 17.000 + 800 - 800- 900 = 17.900 lei
Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 17.900 x 16% = 2.864 lei
Profit contabil net = Profit contabil brut - Impozit pe profit = 17.900 - 2.864 = 15.036 lei
a. Repartizarea profitului contabil net la finele exercitiului financiar este urmatoarea.
o pentru rezerve legale:
129 = 1061 850
,,Repartizarea pofitului" ,,Rezerve legale"
o acoperirea pierderii contabile din anul precedent:
129 = 117 1.500
,,Repartizarea profitului" ,,Rezultat reportat"
o pentru alte rezerve
129 = 1068 2.800
,,Repartizarea profitului" ,,Alte rezerve"
o pentru dividende (15.036 - 850 - 1.500 - 2.800 = 9.886 lei)
129 = 117 9.886 lei
,,Repartizarea profitului" ,,Rezultat reportat


Fisiere in arhiva (1):

  • Impozitul pe profit.docx

Imagini din acest proiect Cum descarc?

Promoție: 1+1 gratis

După plată vei primi prin email un cod de download pentru a descărca gratis oricare alt referat de pe site.Vezi detalii.


Descarcă aceast referat cu doar 4 € (1+1 gratis)

Simplu și rapid în doar 2 pași: completezi adresa de email și plătești. După descărcarea primului referat vei primi prin email un alt cod pentru a descărca orice alt referat.

1. Numele, Prenumele si adresa de email:

Pe adresa de email specificata vei primi link-ul de descarcare, nr. comenzii si factura (la plata cu cardul). Daca nu gasesti email-ul, verifica si directoarele spam, junk sau toate mesajele.

2. Alege modalitatea de plata preferata:


* Prețul este fără TVA.

Hopa sus!