Evaluarea Controlului Intern

Extras din referat Cum descarc?

Controlul intern reprezinta politicile adoptate de conducerea unei firme cu
scopul de a asigura obiectivele manageriale privind asigurarea sistematica si eficienta
a activitatii, inclusiv protectia activelor, prevenirea si descoperirea erorilor si
a fraudelor, acuratetea si realitatea instrumentarii tehnice contabile, astfel incat
informatiile financiare sa fie credibile. Controlul intern este procesul conceput si efectuat de cei insarcinati cu guvernanta, conducere si alti angajati in vederea furnizarii unei asigurari rezonabile despre realizarea obiectivelor cu privire la credibilitatea raportarii financiare, eficienta activitatii si conformitatea cu legislatia aplicabila. Rezulta ca acest control este conceput si implementat pentru a aborda riscurile de afaceri identificate care impieteaza asupra realizarii oricaruia dintre aceste obiective. Obiectivele de realizat ale controlului intern privind sistemul contabil sunt urmatoarele : toate tranzactiile economice sunt autorizate de conducerea societatii; toate operatiunile sunt inregistrate corect ca suma si in conturi adecvate, in perioada contabila adecvata, astfel incat situatiile finaciare sa fie intocmite conform cu un cadru de raportare financiara identificat; accesul la documente si inregistrari sa fie permis cu acordul conducerii; activele entitatii sunt comparate cu activele existente la intervale stabilite, iar orice diferente constatate sa fie analizate si sa se ia masurile necesare.
Controlul intern presupune:
- o structura organizatorica ierarhizata si delimitata, care sa asigure separarea
sarcinilor si supervizarea activitatilor;
- un manual de proceduri interne (instructiuni si norme interne de lucru);
- un sistem informational corespunzator.
Auditorul trebuie sa obtina o cunoastere a controlului intern relevant pentru audit. Auditorul se foloseste de cunostintele pe care le are despre controlul intern pentru a identifica tipuri de denaturari semnificative, a lua in considerare factorii care afecteaza riscurile de denaturare semnificativa si a concepe natura, timpul si intinderea altor proceduri de audit.
Controlul intern este alcatuit din urmatoarele componente:
? Mediul de control dat de atitudinea generala si de actiunile intreprinse
de conducere privind sistemul intern de control, cu efecte asupra procedurilor de
control aplicate. Mediul de control eficient presupune:
- functionarea Consiliului de Administratie;
- abilitatea manageriala si modul ei de operare;
- structura organizatorica a firmei si modul de desemnare a responsabilitatii
persoanelor implicate in activitatea economica;
- auditul intern, politicile de personal si separarea functiilor si a indatoririlor.
? Procedurile de control pe care unitatea le-a stabilit prin conducere, cu scopul de a atinge obiectivele manageriale, includ:
- verificarea instrumentarii inregistrarilor atat sub aspect tehnic, cat si din
punctul de vedere al calculului;
- controlul sistemului informatic privind schimburile din programe si
accesul la fisierele de date;
- verificarea conturilor de control si a balantelor contabile;
- controlul documentelor si aprobarea lor;
- analiza datelor interne cu sursele de informatii externe;
- comparatii ale rezultatelor inventarierii tuturor activelor cu modul de
inregistrare in contabilitate;
- comparatii ale valorilor previzionate cu rezultatele financiare obtinute.
Auditorul trebuie sa vizualizeze politicile si procedurile din Codul sistemului
de contabilitate si control intern, care sunt relevante pentru asertiunile care fac
referire la situatiile financiare.
Evaluarea preliminara a riscului de control este necesara pentru a determina
riscul de nedetectare la acele asertiuni din situatiile financiare.
Natura, durata si intinderea procedurilor efectuate de auditor, pentru a
obtine intelegerea sistemelor de contabilitate si de control intern, depind de o serie
de factori cum sunt:
- complexitatea firmei, marimea si sistemul informatic;
- tipul de control intern implicat;
- documentele firmei privind controlul intern specific;
- evaluarea riscului inerent de catre auditor.
In programul de audit, auditorul planifica o evaluare a soldurilor conturilor
semnificative si a principalelor tranzactii la nivelul fiecarei asertiuni sau
presupune ca riscul inerent poate fi ridicat.
Conturile din situatiile financiare pot fi susceptibile de o evaluare eronata,
ca, de exemplu, conturi ce trebuie ajustate in perioadele anterioare sau care,
implicit, prezinta un grad ridicat de estimare.
Complexitatea evidentierii operatiunilor economico-financiare poate necesita
utilizarea serviciilor unui expert la nivelul unor tranzactii care nu se deruleaza
in mod curent.
Pentru evaluarea riscului inerent, auditorul trebuie sa utilizeze rationamentul
profesional pentru aprecierea integritatii conducerii. Managementul conducerii,
schimbarile in cursul perioadei pot afecta intocmirea situatiilor financiare ale
unitatii.Presiunile asupra conducerii sau factorii ce pot afecta domeniul de activitate,
conditiile economice si concurenta, progresul tehnic, care presupune o
innoire permanenta a capitalului fix ca activ imobilizat prin resurse financiare
insuficiente, pot avea influenta asupra situatiilor financiare.
Sistemul de contabilitate si de control intern nu poate oferi probe
concludente datorita limitarilor inerente date de:
- costul controlului intern, care trebuie sa fie eficient, in sensul ca beneficiile
previzionate a rezulta din acesta sa acopere cheltuielile rezultate cu
aceasta activitate;
- controlul intern poate fi orientat mai degraba spre operatiunile economico-
financiare uzuale, decat spre cele accidentale sau neobisnuite;
- exista riscul aparitiei erorilor datorate necunoasterii, neatentiei, rationamentele
neprofesionale sau neintelegerii normelor sau regulilor contabile;
- abuzul persoanei desemnate cu exercitarea controlului intern fata de
responsabilitatea legala pe care o are;
- sustragerea de la efectuarea controlului intern prin intelegeri tacite cu
persoane din afara sau din interiorul firmei.
Auditorul trebuie sa evalueze atitudinea managerilor, a directorilor si toate
actiunile legate de controlul intern si importanta lor pentru entitate. Pentru
intelegerea procedurilor de control, auditorul trebuie sa cunoasca mediul de
control si sistemul de contabilitate utilizat de unitatea patrimoniala.
Procesul de evaluare a eficientei sistemului de contabilitate si control intern
al entitatii da auditorului posibilitatea de apreciere a riscului de control, de
prevenire si descoperire a erorilor semnificative. O evaluare preliminara a riscului
de control pentru fiecare sold sau tranzactii semnificative este necesar a fi facuta
de catre auditor.
Eficienta sistemului de contabilitate si de control intern se realizeaza prin
testele de control efectuate pentru a obtine proba de audit.
Verificarea documentelor justificative ale principalelor tranzactii si modul
lor de autorizare, investigarea si observarea controlului intern de catre persoanele
autorizate sa-l exercite, reconcilierea conturilor de lichiditati sunt teste de control
pentru auditor.
Obiectivele testelor de control trebuie orientate si asupra sistemului de
contabilitate computerizat.Rezultatele testelor de control evalueaza daca controlul intern este proiectatsi opereaza la nivelul impus de conducerea firmei.
Auditorul poate obtine probe de audit credibile despre modul de separare
adecvata a sarcinilor prin observarea persoanelor care aplica o procedura de
control sau prin investigarea salariatilor.Procedurile de fond, testele de control obtinute de auditor ii permit saconsidere daca evaluarea riscului de control este conformata.
In baza tuturor probelor de audit, auditorul constientizeaza carentele sistemului
de contabilitate si de control intern si aduce la cunostinta conducerii erorile
semnificative pe care le-a depistat. De regula, carentele constatate de auditor
trebuie sa se faca cunoscute in scris.


Fisiere in arhiva (1):

  • Evaluarea Controlului Intern.doc

Imagini din acest proiect Cum descarc?

Promoție: 1+1 gratis

După plată vei primi prin email un cod de download pentru a descărca gratis oricare alt referat de pe site.Vezi detalii.


Descarcă aceast referat cu doar 4 € (1+1 gratis)

Simplu și rapid în doar 2 pași: completezi adresa de email și plătești. După descărcarea primului referat vei primi prin email un alt cod pentru a descărca orice alt referat.

1. Numele, Prenumele si adresa de email:

Pe adresa de email specificata vei primi link-ul de descarcare, nr. comenzii si factura (la plata cu cardul). Daca nu gasesti email-ul, verifica si directoarele spam, junk sau toate mesajele.

2. Alege modalitatea de plata preferata:


* La pretul afisat se adauga 19% TVA, platibil in momentul achitarii abonamentului / incarcarii cartelei.

Hopa sus!